Socialavgiftslag (2000:980)

SFS nr
2000:980
Departement/myndighet
Finansdepartementet S1
Utfärdad
2000-11-23
Ändring införd
t.o.m. SFS 2015:179

1 kap. Innehåll och definitioner

Innehåll

1 § I denna lag finns bestämmelser om avgifter för finansiering
av systemen för social trygghet (socialavgifter).

Bestämmelser om avgifter för finansiering av
ålderspensioneringen finns även i lagen (1994:1744) om allmän
pensionsavgift och lagen (1998:676) om statlig
ålderspensionsavgift.

Bestämmelser om fördelning av socialavgifter finns i lagen
(2000:981) om fördelning av socialavgifter. Bestämmelser om
särskilda avdrag från socialavgifterna finns i lagen
(2001:1170) om särskilda avdrag i vissa fall vid
avgiftsberäkningen enligt lagen (1994:1920) om allmän
löneavgift och socialavgiftslagen (2000:980). Lag (2007:284).

2 § Socialavgifter utgörs av arbetsgivaravgifter enligt 2 kap.
eller egenavgifter enligt 3 kap.

3 § Unionsrätten inom Europeiska unionen (EU) eller Europeiska
ekonomiska samarbetsområdet (EES) eller avtal om social
trygghet som ingåtts med andra stater kan medföra begränsningar
i skyldigheten att betala avgifter enligt denna lag.
Lag (2011:294).

Definitioner

4 § Termer och uttryck som används i denna lag omfattar också
motsvarande utländska företeelser, om inte annat anges.

5 § I denna lag avses med

godkännande för F-skatt: sådant godkännande som innebär att
innehavaren ska betala F-skatt enligt skatteförfarandelagen
(2011:1244),

näringsverksamhet: näringsverksamhet enligt inkomstskattelagen
(1999:1229),

inkomst av tjänst: inkomst i inkomstslaget tjänst enligt
inkomstskattelagen.

Vad som sägs i denna lag om handelsbolag och om delägare i dem
gäller också i fråga om europeiska ekonomiska
intressegrupperingar (EEIG) och delägare i dem.
Lag (2011:1257).

Arbete i Sverige

6 § Med arbete i Sverige avses förvärvsarbete i verksamhet här
i landet.

Om en fysisk person som bedriver näringsverksamhet har sådant
fast driftställe i Sverige som avses i 2 kap. 29 §
inkomstskattelagen (1999:1229) skall verksamhet hänförlig dit
anses bedriven här i landet.

Arbete på fartyg

7 § Arbete på fartyg anses som arbete i Sverige i samma
utsträckning som enligt 6 kap. 3 § socialförsäkringsbalken.
Lag (2010:1282).

Utsändning

8 § Arbete för en arbetsgivare som utförs i ett annat land
än det där arbetsgivaren bedriver sin verksamhet anses som
arbete i Sverige i samma utsträckning som enligt 6 kap. 4 §
socialförsäkringsbalken. Lag (2010:1282).

Diplomater

9 § Arbete som utförs av en person som tillhör en utländsk
stats beskickning eller karriärkonsulat anses som arbete i
Sverige endast om det är förenligt med bestämmelserna om
immunitet och privilegier i de konventioner som anges i 2 och 3
§§ lagen (1976:661) om immunitet och privilegier i vissa fall.
Detta gäller även en sådan persons personliga tjänare.

Ett sådant arbete som medför att en person på grund av
anknytning till en internationell organisation omfattas av
bestämmelserna i 4 § lagen om immunitet och privilegier i vissa
fall, anses som arbete i Sverige endast i den utsträckning det
är förenligt med vad som följer av tillämplig stadga eller
avtal som anges i bilagan till den lagen.

Arbete i utlandet

10 § Med arbete i utlandet avses annat förvärvsarbete än arbete
i Sverige.

Forskning och utveckling

11 § Med forskning avses i denna lag systematiskt och
kvalificerat arbete med att i kommersiellt syfte ta fram ny
kunskap. Lag (2013:961).

12 § Med utveckling avses i denna lag systematiskt och
kvalificerat arbete med att i kommersiellt syfte använda
resultatet av forskning för att utveckla nya varor, tjänster
eller produktionsprocesser eller väsentligt förbättra redan
existerande sådana. Lag (2013:961).

Koncern

13 § Med koncern avses vid tillämpning av 2 kap. 31 § en
koncern av sådant slag som anges i 1 kap. 4 §
årsredovisningslagen (1995:1554). Lag (2013:961).

2 kap. Arbetsgivaravgifter

Avgiftsskyldigheten

1 § Den som utger avgiftspliktig ersättning ska betala
arbetsgivaravgifter enligt bestämmelserna i detta kapitel.

Förmån som avses i 10 kap. 11 § andra stycket
inkomstskattelagen (1999:1229) ska anses utgiven av den i vars
tjänst rättigheten förvärvades.

Bestämmelser om avgiftspliktig ersättning finns i 10 och 11 §§.
Lag (2008:824).

2 § Bestämmelsen i 1 § första stycket skall inte tillämpas om
en avgiftspliktig ersättning utgörs av rabatt, bonus eller
annan ersättning på grund av kundtrohet eller liknande. I fråga
om sådana avgiftspliktiga ersättningar skall
arbetsgivaravgifter i stället betalas av den som slutligt har
stått för de kostnader som ligger till grund för ersättningen.

3 § Bestämmelsen i 1 § första stycket ska inte tillämpas om en
annan avgiftspliktig ersättning än sådan förmån som avses i 1 §
andra stycket utges av en fysisk person som är bosatt utomlands
eller en utländsk juridisk person och ersättningen har sin
grund i en anställning i Sverige hos någon annan än den som
utgett ersättningen. I sådant fall ska arbetsgivaravgifter i
stället betalas av den hos vilken mottagaren är anställd i
Sverige. Lag (2008:824).

Situationer när avgifter skall betalas

4 § Arbetsgivaravgifter ska, om inte annat följer av 5–9 §§,
betalas på avgiftspliktig ersättning för

1. arbete i Sverige, och

2. arbete i utlandet till en person som när arbetet utförs
omfattas av svensk socialförsäkring enligt unionsrätten inom
Europeiska unionen (EU) eller Europeiska ekonomiska
samarbetsområdet (EES) eller enligt avtal med andra stater.
Lag (2011:294).

Undantag

Mottagaren av ersättningen är godkänd för F-skatt

5 § Arbetsgivaravgifter ska inte betalas om den som tar emot
ersättning för arbete är godkänd för F-skatt antingen när
ersättningen bestäms eller när den betalas ut. En uppgift om
godkännande för F-skatt från mottagaren får godtas om den
lämnas i en handling som upprättas i samband med uppdraget och
som innehåller nödvändiga identifikationsuppgifter för
utbetalaren och mottagaren. Om utbetalaren känner till att en
uppgift om godkännande för F-skatt är oriktig, får den inte
godtas.

Om mottagaren är godkänd för F-skatt med villkor enligt 9 kap.
3 § skatteförfarandelagen (2011:1244), gäller första stycket
första meningen bara om godkännandet åberopas skriftligen.

Första och andra styckena gäller inte ersättning från
semesterkassa. Lag (2011:1257).

Ersättning som utges av privatpersoner

6 § Arbetsgivaravgifter skall inte betalas av en fysisk person
eller ett dödsbo, om det kan antas att den sammanlagda
avgiftspliktiga ersättningen till mottagaren under året kommer
att understiga 10 000 kronor och annat inte anges i 7 §.

7 § Bestämmelserna i 6 § gäller inte om den avgiftspliktiga
ersättningen utgör

1. en utgift i en av utgivaren bedriven näringsverksamhet,
eller

2. sådan ersättning till en förmyndare, god man eller
förvaltare som avses i 12 kap. 16 § föräldrabalken.

Bestämmelserna i 6 § gäller inte heller om utgivaren och
mottagaren har kommit överens om att arbetsgivaravgifter ska
betalas på ersättningen. En sådan överenskommelse gäller dock
inte om mottagaren är godkänd för F-skatt utan sådant villkor
som avses i 9 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244).
Lag (2011:1257).

8 § Har upphävts genom lag (2012:831).

Ersättningar från handelsbolag till delägare i bolaget

9 § Ett handelsbolag skall inte betala arbetsgivaravgifter på
ersättning till delägare i handelsbolaget.

Avgiftspliktig ersättning

10 § Löner, arvoden, förmåner och andra ersättningar för
arbete är avgiftspliktiga. Detsamma gäller annat som utges med
anledning av ett avtal om arbete, dock inte pension.
Lag (2011:1257).

10 a § Förmåner ska värderas enligt bestämmelserna i
inkomstskattelagen (1999:1229) med följande undantag:

1. värdet av förmån av bostad i Sverige som inte är
semesterbostad eller bostad som avses i 61 kap. 3 a §
inkomstskattelagen ska beräknas enligt värdetabeller, och

2. värdet av drivmedelsförmån som avses i 61 kap. 10 §
inkomstskattelagen ska beräknas till marknadsvärdet.

De tabeller som avses i första stycket 1 ska ange
förmånsvärdet av en bostad till den genomsnittliga kostnaden
per kvadratmeter bostadsyta inom ett område där
boendekostnaderna är i huvudsak enhetliga. Förmånsvärdet för
en bostad som ligger utanför tätort och dess närområde ska
dock bestämmas till 90 procent av den lägsta
genomsnittskostnaden. Lag (2011:1257).

10 b § Bestämmelserna om justering av värdet av bilförmån
eller kostförmån i 61 kap. 18, 19 och 19 b §§
inkomstskattelagen (1999:1229) får tillämpas bara om
Skatteverket på begäran av utgivaren har beslutat om en
justering. Lag (2011:1257).

10 c § Om värdet av bostadsförmån enligt 10 a § första stycket
1 avviker med mer än 10 procent från det värde som följer av
61 kap. 2 eller 20 § inkomstskattelagen (1999:1229), får
Skatteverket på begäran av utgivaren bestämma värdet av
förmånen. Lag (2011:1257).

10 d § Om Skatteverket har bestämt ett förmånsvärde enligt
10 b eller 10 c §, ska utgivaren underrätta mottagaren om
beslutet. Lag (2011:1257).

11 § Med ersättning för arbete likställs i denna lag

1. kostnadsersättning och sådan ersättning som enligt 10 kap.
3 § andra stycket 9 och 10 skatteförfarandelagen (2011:1244)
ska räknas som ersättning för arbete,

2. garantibelopp enligt lönegarantilagen (1992:497),

3. ersättning som utges till Försäkringskassan enligt 24 §
första stycket lagen (1991:1047) om sjuklön, varvid
ersättningen ska anses ha betalats ut till den person som
sjuklönen avser,

4. forskarstipendium från Europeiska unionen eller Europeiska
atomenergigemenskapen (Marie Curie-stipendium), om stipendiet
utges av en fysisk person bosatt i Sverige eller av en svensk
juridisk person, och

5. ersättning från semesterkassa. Lag (2011:1257).

Avgiftsfri ersättning

Skattefria ersättningar

12 § En ersättning är avgiftsfri om den

1. är skattefri enligt inkomstskattelagen (1999:1229),

2. undantas från skatteplikt enligt 6 § 2 eller 3 lagen
(1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta,
eller

3. undantas från skatteplikt enligt 8 § 5 eller 6 lagen
(1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
artister m.fl. Lag (2009:1064).

13 § Har upphävts genom lag (2009:1064).

Ersättning understigande visst belopp

14 § En ersättning till en person är avgiftsfri om ersättningen
till den personen under året understigit 1 000 kronor.

Vissa ersättningar vid sjukdom m.m.

15 § En ersättning till en person vid sjukdom eller
ledighet för vård av barn eller med anledning av barns
födelse är avgiftsfri, till den del ersättningen motsvarar
föräldrapenning, sjukpenning eller rehabiliteringspenning
som arbetsgivare får uppbära enligt 11 kap. 13 §, 27 kap.
56 eller 57 § eller 31 kap. 13 § socialförsäkringsbalken.
Lag (2010:1282).

Vissa ersättningar för vilka särskild löneskatt skall betalas

16 § Ersättningar från avtalsförsäkringar m.m., som enligt 1 §
första stycket 1-5 lagen (1990:659) om särskild löneskatt på
vissa förvärvsinkomster utgör underlag för nämnda skatt, är
avgiftsfria.

Ersättning för vilken statlig ålderspensionsavgift skall
betalas

17 § En ersättning, för vilken statlig ålderspensionsavgift
skall betalas enligt lagen (1998:676) om statlig
ålderspensionsavgift, är avgiftsfri.

Ersättning från vinstandelsstiftelse

18 § En sådan ersättning från en vinstandelsstiftelse eller
från någon annan juridisk person med motsvarande ändamål,
som enligt 25 kap. 21–23 §§ socialförsäkringsbalken inte
ska beaktas vid beräkningen av sjukpenninggrundande
inkomst, är avgiftsfri. Lag (2010:1282).

Ersättning till idrottsutövare

19 § En ersättning till en idrottsutövare från en ideell
förening som har till ändamål att främja idrott och som
uppfyller kraven i 7 kap. 4–6 och 10 §§ inkomstskattelagen
(1999:1229) är avgiftsfri, om ersättningen från föreningen
under året inte har uppgått till ett halvt prisbasbelopp
enligt 2 kap. 6 och 7 §§ socialförsäkringsbalken.
Lag (2013:961).

Ersättning för skiljemannauppdrag

20 § En ersättning för skiljemannauppdrag är avgiftsfri om
parterna i skiljeförfarandet är av utländsk nationalitet.

Ersättning som motsvarar utgifter i arbetet

21 § Om en ersättning till viss del motsvarar utgifter i
arbetet är ersättningen till den delen avgiftsfri, om
ifrågavarande utgifter under året kan beräknas uppgå till
minst 10 procent av ersättningen från utgivaren under samma
år.

Detta gäller inte ersättning som beskattas enligt lagen
(1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta.

Utgifterna får för bestämda yrkesgrupper beräknas enligt
schablon grundad på de genomsnittliga utgifterna inom
respektive grupp.

Om det inte finns någon sådan schablon som avses i tredje
stycket, ska Skatteverket på begäran av den som ger ut
ersättning för utgifterna bestämma hur utgifterna ska
beräknas.

Om utgifterna har beräknats enligt tredje eller fjärde
stycket, ska utgivaren underrätta mottagaren om beslutet.
Lag (2011:1257).

Ersättning till barn i vissa fall

22 § Ersättning för arbete till barn är avgiftsfri, om avdrag
för utgiften för ersättningen inte får göras enligt 60 kap. 2 §
inkomstskattelagen (1999:1229).

Vissa förmåner och ersättningar från fåmansföretag och
fåmanshandelsbolag

23 § Sådan utdelning och kapitalvinst som enligt 48 a kap. 9 §,
50 kap. 7 §, eller 57 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) ska
tas upp i inkomstslaget tjänst är avgiftsfri. Lag (2012:758).

Avgiftsunderlaget

Huvudregel

24 § Underlaget för beräkning av arbetsgivaravgifter
(avgiftsunderlaget) är summan av de avgiftspliktiga
ersättningar som den avgiftsskyldige har utgett under en
kalendermånad.

Ersättning som avses i 1 § andra stycket ska räknas in i
underlaget för den kalendermånad under vilken utgivaren fick
kännedom om att rättigheten har utnyttjats eller överlåtits.

Ersättningar som avses i 2 och 3 §§ ska räknas in i underlaget
för den kalendermånad under vilken den avgiftsskyldige fick
kännedom om ersättningen.

I avgiftsunderlaget ska också ingå tidigare under året utgiven
avgiftsfri ersättning som sammanräknad med en ersättning som
utgetts under kalendermånaden blir avgiftspliktig.
Lag (2011:1257).

Fåmansföretag och fåmanshandelsbolag

25 § När avgiftsunderlaget bestäms skall ersättning till
företagsledare, make och barn anses ha utgetts till den som
enligt bestämmelserna i 60 kap. 12-14 §§ inkomstskattelagen
(1999:1229) skall beskattas för ersättningen.

Avgifter på grund av socialavgiftsavtal

25 a § Vid beräkning av avgiftsunderlaget i sådana fall som
avses i 5 kap. 5 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska det
underlag som beräknats enligt 24 § divideras med ett belopp
motsvarande den sammanlagda procentsats efter vilken
arbetsgivaravgifter tas ut ökad med 100 procentenheter.
Lag (2012:831).

Avgifterna och avgiftsberäkningen

Huvudregel

26 § Arbetsgivaravgifterna är 21,27 procent av
avgiftsunderlaget och utgörs av

1. sjukförsäkringsavgift 4,35 %

2. föräldraförsäkringsavgift 2,60 %

3. ålderspensionsavgift 10,21 %

4. efterlevandepensionsavgift 1,17 %

5. arbetsmarknadsavgift 2,64 %

6. arbetsskadeavgift 0,30 %
Lag (2014:1469).

Avgifter för personer som har fyllt 65 år

27 § På ersättning till personer som vid årets ingång har fyllt
65 år skall bara ålderspensionsavgiften betalas.

Avgifter för personer som inte har fyllt 25 år

28 § På ersättning till personer som vid årets ingång inte
har fyllt 23 år ska bara ålderspensionsavgiften betalas.

På ersättning till personer som vid årets ingång har fyllt 23
men inte 25 år ska hela ålderspensionsavgiften men bara en
fjärdedel av de övriga arbetsgivaravgifterna betalas.
Procenttalen för avgifterna ska efter kvoteringen anges med
två decimaler så att övriga decimaler faller bort.
Lag (2015:179).

Avdrag för personer som arbetar med forskning eller
utveckling

29 § Vid beräkning av arbetsgivaravgifterna ska avdrag göras
enligt 31 §, om den avgiftsskyldige har utgett avgiftspliktig
ersättning till en person som arbetar med forskning eller
utveckling.

Med avgiftspliktig ersättning ska vid tillämpning av första
stycket inte avses sådan ersättning på vilken avgifter ska
betalas enligt 27 eller 28 §. Lag (2013:961).

30 § Avdrag enligt 31 § får göras bara om personen under
kalendermånaden har arbetat med forskning eller utveckling
hos den avgiftsskyldige under minst tre fjärdedelar och minst
15 timmar av sin faktiska arbetstid.

Om villkoren i första stycket inte är uppfyllda, får avdrag
enligt 31 § ändå göras om avdrag enligt första stycket har
fått göras under var och en av de närmast föregående fyra
kalendermånaderna.

Avdrag enligt andra stycket får inte göras om orsaken till
att villkoren enligt första stycket inte är uppfyllda är att
personen har fått ändrade arbetsuppgifter. Lag (2013:961).

31 § Vid beräkning av arbetsgivaravgifterna på avgiftspliktig
ersättning till en person som arbetar med forskning eller
utveckling ska avdrag göras med 10 procent av
avgiftsunderlaget för denna person. Avdraget får inte medföra
att avgifterna understiger ålderspensionsavgiften enligt 26 §.
Det sammanlagda avdraget för samtliga personer som arbetar
med forskning eller utveckling hos den avgiftsskyldige får
inte överstiga 230 000 kronor.

Vid bedömningen av avdragsrätten enligt första stycket ska
flera avgiftsskyldiga som ingår i samma koncern och som
uppfyller villkoren för att få göra avdrag anses som en
avgiftsskyldig. Avdraget ska i ett sådant fall i första hand
göras av moderföretaget. Till den del avdraget inte kan
utnyttjas av moderföretaget, får det utnyttjas av
dotterföretagen i den ordning som moderföretaget bestämmer.
Lag (2013:961).

3 kap. Egenavgifter

Avgiftsskyldigheten

1 § En fysisk person som har avgiftspliktig inkomst skall
betala egenavgifter enligt bestämmelserna i detta kapitel.

Bestämmelser om avgiftspliktig inkomst finns i 3-8 §§.

Situationer när avgifter skall betalas

2 § Egenavgifter ska betalas på avgiftspliktig inkomst av

1. arbete i Sverige, och

2. arbete i utlandet om den avgiftsskyldige när arbetet utförs
omfattas av svensk socialförsäkring enligt unionsrätten inom
Europeiska unionen (EU) eller Europeiska ekonomiska
samarbetsområdet (EES) eller enligt avtal med andra stater.
Lag (2011:294).

Avgiftspliktig inkomst av näringsverksamhet

3 § Överskott av näringsverksamhet är avgiftspliktig, om den
som har inkomsten har arbetat i verksamheten i inte oväsentlig
omfattning.

Avgiftspliktig inkomst av tjänst

Inkomst av självständigt bedriven verksamhet

4 § Inkomst av tjänst från verksamhet som bedrivs självständigt
men som inte räknas som näringsverksamhet är avgiftspliktig.

Ersättning som utges av privatpersoner

5 § En ersättning för arbete som utförts åt en fysisk person
eller ett dödsbo är avgiftspliktig, om den skall tas upp i
inkomstslaget tjänst och arbetsgivaravgifter enligt 2 kap. 6 §
inte skall betalas på ersättningen.

6 § Har upphävts genom lag (2012:831).

Marie Curie-stipendier

7 § Forskarstipendium från Europeiska unionen eller Europeiska
atomenergigemenskapen (Marie Curie-stipendium) är
avgiftspliktigt.

Detta gäller inte om stipendiet utges av en fysisk person
bosatt i Sverige eller av en svensk juridisk person.
Lag (2011:294).

Inkomster för den som är godkänd för F-skatt

8 § Löner, arvoden, förmåner och andra ersättningar för arbete
är avgiftspliktiga, om den som gett ut ersättningen enligt
bestämmelserna i 2 kap. 5 § inte skall betala
arbetsgivaravgifter. Detsamma gäller annat som utges med
anledning av ett avtal om arbete samt sådan ersättning som
enligt 2 kap. 11 § 1, 2 eller 4 likställs med ersättning för
arbete.

Avgiftsfri inkomst

Ersättningar under 1 000 kronor

9 § Sådana ersättningar för arbete från en utbetalare som
sammanlagt under året understiger 1 000 kronor är avgiftsfria.

Detta gäller inte om ersättningen utgör inkomst av
näringsverksamhet.

Sjukpenning och rehabiliteringspenning

10 § Sjukpenning och rehabiliteringspenning enligt
socialförsäkringsbalken är avgiftsfri.

Detta gäller också arbetsskadesjukpenning enligt samma balk
och motsvarande ersättning som utges enligt annan
författning eller på grund av regeringens förordnande.
Lag (2010:1282).

Ersättning till näringsidkare som inte är godkänd för F-skatt

11 § En ersättning för arbete som utgör inkomst i inkomstslaget
näringsverksamhet är avgiftsfri, om den som utger ersättningen
skall betala arbetsgivaravgifter på den enligt bestämmelserna i
2 kap.

Avgiftsunderlaget

12 § Underlaget för beräkning av egenavgifter
(avgiftsunderlaget) är summan av

1. de avgiftspliktiga nettoinkomsterna enligt beslut om
slutlig skatt för den avgiftsskyldige, och

2. andra avgiftspliktiga nettoinkomster beräknade i enlighet
med bestämmelserna i inkomstskattelagen (1999:1229) om en
obegränsat skattskyldig fysisk person som bedriver motsvarande
verksamhet i Sverige.

Ett underskott i en näringsverksamhet får inte minska ett
överskott i en annan näringsverksamhet.

Avgiftsunderlag ska inte fastställas, om den avgiftsskyldige
avlidit under beskattningsåret. Lag (2012:831).

Avgifterna och avgiftsberäkningen

13 § Egenavgifterna är 18,82 procent av avgiftsunderlaget och
utgörs av

1. sjukförsäkringsavgift 4,44 %

2. föräldraförsäkringsavgift 2,60 %

3. ålderspensionsavgift 10,21 %

4. efterlevandepensionsavgift 1,17 %

5. arbetsmarknadsavgift 0,10 %

6. arbetsskadeavgift 0,30 %
Lag (2014:1469).

Avgiftsunderlag mindre än 1 000 kronor

14 § Inga egenavgifter skall betalas om avgiftsunderlaget
understiger 1 000 kronor.

Avgifter för personer som har fyllt 65 år

15 § Den som vid ingången av beskattningsåret har fyllt 65 år
ska bara betala ålderspensionsavgiften. Lag (2011:1257).

Avgifter för personer som inte har fyllt 25 år

15 a § Den som vid ingången av beskattningsåret inte har
fyllt 23 år ska bara betala ålderspensionsavgiften.

Den som vid ingången av beskattningsåret har fyllt 23 men
inte 25 år ska betala hela ålderspensionsavgiften men bara en
fjärdedel av de övriga egenavgifterna. Procenttalen för
avgifterna ska efter kvoteringen anges med två decimaler så
att övriga decimaler faller bort. Lag (2015:179).

Avgifter för personer som har pension

16 § Den som har haft hel allmän ålderspension enligt
socialförsäkringsbalken hela beskattningsåret ska bara betala
ålderspensionsavgiften. Detsamma gäller den som har haft hel
sjukersättning eller hel aktivitetsersättning enligt samma
balk någon del av beskattningsåret. Lag (2011:1257).

Sjukförsäkringsavgift vid karenstid för sjukpenning

17 § Den för vilken sjukpenningförsäkring enligt 27 kap.
29–31 §§ socialförsäkringsbalken gäller med karenstid ska
betala sjukförsäkringsavgift efter en procentsats som
beräknas med hänsyn till hur karenstiden bedöms påverka
försäkringens utgifter. Lag (2010:1282).

Avdrag vid avgiftsberäkningen

18 § Vid beräkning av egenavgifter ska avdrag göras med 7,5
procent av avgiftsunderlaget, dock högst med 15 000 kronor
per år. Avdraget får inte medföra att avgifterna understiger
ålderspensionsavgiften enligt 13 §.

Första stycket gäller bara

1. till den del avgiftsunderlaget utgörs av avgiftspliktig
inkomst av näringsverksamhet,

2. om den del av avgiftsunderlaget som utgörs av
avgiftspliktig inkomst av näringsverksamhet överstiger 40 000
kronor, och

3. om den avgiftsskyldige vid ingången av beskattningsåret
har fyllt 25 men inte 65 år och inte bara ska betala
ålderspensionsavgiften enligt 16 §. Lag (2015:179).

19 § Har upphävts genom lag (2012:758).

20 § Har upphävts genom lag (2013:1013).

4 kap. Förfarandet

Betalning av socialavgifter

1 § Föreskrifter om förfarandet vid uttag av avgifter enligt
denna lag finns i skatteförfarandelagen (2011:1244).

Bestämmelserna om omprövning och överklagande i 66 och 67 kap.
skatteförfarandelagen gäller för beslut enligt 2 kap. 10 b och
10 c §§ samt 2 kap. 21 § fjärde stycket. Besluten ska vid
tillämpningen av bestämmelserna i skatteförfarandelagen anses
som beslut om arbetsgivaravgifter. Lag (2011:1257).

Skattebrott m.m.

2 § I fråga om avgift som avses i denna lag gäller vad som
föreskrivs om skatt i skattebrottslagen (1971:69).
Lag (2011:1257).

Verkställighetsföreskrifter

3 § Närmare föreskrifter för tillämpningen av 2 kap. 21 §
tredje stycket och 3 kap. 17 § meddelas av regeringen eller den
myndighet som regeringen bestämmer.

Övergångsbestämmelser

2000:980

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2001.

2. Genom lagen upphävs lagen (1981:691) om socialavgifter.

3. Äldre bestämmelser om arbetsgivaravgifter gäller fortfarande
i fråga om ersättning som betalas ut före ikraftträdandet.

4. Äldre bestämmelser om egenavgifter gäller fortfarande i
fråga om inkomster som uppbärs före ikraftträdandet. Om
beskattningsåret omfattar tid såväl före som efter utgången av
år 2000 skall, om den avgiftsskyldige inte visar annat, så stor
del av beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden
efter utgången av år 2000 som svarar mot förhållandet mellan
den del av beskattningsåret som infaller under denna tid och
hela beskattningsåret.

5. Bestämmelsen i 2 kap. 27 § gäller inte för den som är född
år 1937 eller tidigare. På ersättning till en sådan person
skall inga avgifter betalas om denna vid årets ingång har fyllt
65 år.

6. Bestämmelsen i 3 kap. 15 § gäller inte för den som är född
år 1937 eller tidigare. På inkomster som en sådan person har
skall inga avgifter betalas, om personen har fyllt 65 år vid
ingången av året före taxeringsåret.

7. Arbetsgivaravgifter skall inte betalas på ersättning för
arbetsskada som har inträffat före utgången av juni 1993 om
ersättningen avser tid därefter eller på ersättning för
arbetsskada som inträffat före utgången av år 1992 om skadan
anmälts till allmän försäkringskassa eller Försäkringskassan
efter utgången av juni 1993, allt under förutsättning att
ersättningen utgår på grund av ansvarighetsförsäkring vilken
meddelats enligt grunder som fastställts i kollektivavtal
mellan arbetsmarknadens huvudorganisationer. Detta gäller
emellertid endast ersättning som inte avser de första 180
dagarna efter skadetillfället och som för en och samma
arbetstagare beräknas på lönedelar som inte överstiger sju och
en halv gånger prisbasbeloppet enligt lagen (1962:381) om
allmän försäkring. Lag (2004:849).

8. En förbindelse som avses i 2 kap. 11 eller 12 § eller 15
kap. 18 § lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension i
dess lydelse före den 1 januari 2001 skall alltjämt gälla, om
arbetsgivaravgifter enligt 2 kap. 4 § denna lag inte skall
betalas på den ersättning som omfattas av förbindelsen.

9. Bestämmelsen i 2 kap. 30 § skall tillämpas i fråga om
avgifter på ersättningar som betalas ut efter utgången av år
2001.

2001:909

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande i fråga om avgiftspliktig ersättning som
utgetts före ikraftträdandet

2002:973

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2003.

2. De nya bestämmelserna i 2 kap. 26 § tillämpas på ersättning
som betalas ut från och med den 1 januari 2003.

3. De nya bestämmelserna i 3 kap. 13 § tillämpas på inkomst som
uppbärs från och med den 1 januari 2003. Omfattar
beskattningsåret tid såväl före som efter utgången av år 2002
skall, om den avgiftsskyldige inte visar annat, så stor del av
beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter
utgången av år 2002 som svarar mot förhållandet mellan den del
av beskattningsåret som infaller under denna tid och hela
beskattningsåret.

2003:551

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2004.

2. Äldre bestämmelser tillämpas i de fall 11 §
förmånsrättslagen (1970:979), i sin lydelse enligt lagen
(1975:1248) om ändring i nämnda lag, tillämpas.

2004:849

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2005.

2. Äldre bestämmelser i 2 kap. 11 § gäller i fråga om
ersättning som har betalats till en allmän försäkringskassa.

2004:1056

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2005.

2. De nya bestämmelserna i 2 kap. 26 § tillämpas på ersättning
som betalas ut från och med den 1 januari 2005.

3. Äldre bestämmelser i 2 kap. 28 § tillämpas fortfarande på
arbetsgivaravgifter som belöper på tid före ikraftträdandet.

4. De nya bestämmelserna i 3 kap. 13 § tillämpas på inkomst som
uppbärs från och med den 1 januari 2005. Omfattar
beskattningsåret tid såväl före som efter utgången av år 2004
skall, om den avgiftsskyldige inte visar annat, så stor del av
beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter
utgången av år 2004 som svarar mot förhållandet mellan den del
av beskattningsåret som infaller under denna tid och hela
beskattningsåret.

5. De nya bestämmelserna i 3 kap. 18 och 19 §§ tillämpas på
beskattningsår som börjar efter utgången av år 2004.

2005:829

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2006.

2. De nya bestämmelserna i 2 kap. 26 § tillämpas på ersättning
som betalas ut från och med den 1 januari 2006.

3. De nya bestämmelserna i 3 kap. 13 § tillämpas på inkomst som
uppbärs från och med den 1 januari 2006. Omfattar
beskattningsåret tid såväl före som efter utgången av år 2005
skall, om den avgiftsskyldige inte visar annat, så stor del av
beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter
utgången av år 2005 som svarar mot förhållandet mellan den del
av beskattningsåret som infaller under denna tid och hela
beskattningsåret.

2006:1345

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2007.

2. De nya bestämmelserna i 2 kap. 26 § tillämpas på ersättning
som betalas ut från och med den 1 januari 2007.

3. Bestämmelserna i 2 kap. 26 § i dess äldre lydelse och de
upphävda bestämmelserna i 2 kap. 28-30 §§ tillämpas fortfarande
på ersättning som betalas ut före ikraftträdandet.

4. De upphävda bestämmelserna i 2 kap. 28 och 29 §§ tillämpas
även på ersättning som betalas ut under 2007.

Vid tillämpningen av 2 kap. 28 § skall dock

a) procenttalet vara 2,5 i stället för 5, och

b) beloppet vara 1 545 kronor i stället för 3 090 kronor.

5. Den upphävda bestämmelsen i 2 kap. 30 § tillämpas även på
ersättning som betalas ut under 2007. Vid tillämpningen av
bestämmelsen skall dock procenttalet vara 2,5 i stället för 5.

6. Bestämmelserna i punkterna 4 och 5 tillämpas inte i fråga om
ersättning till arbetstagare som enligt 2 kap. 27 § bara skall
betala ålderspensionsavgift.

7. De upphävda bestämmelserna i 3 kap. 18 och 19 §§ tillämpas
fortfarande på inkomst som uppbärs före ikraftträdandet.

8. De upphävda bestämmelserna i 3 kap. 18 och 19 §§ tillämpas
även på inkomst som uppbärs under 2007.

Vid tillämpningen av 3 kap. 18 § första stycket skall dock,

a) procenttalet vara 2,5 i stället för 5, och

b) beloppet vara 4 500 kronor per år i stället för 9 000 kronor
per år.

Vid tillämpningen av 3 kap. 18 § andra stycket skall beloppet
vara 18 540 kronor per år i stället för 37 080 kronor per år.

Vid tillämpningen av 3 kap. 19 § skall beloppen vara 18 540
kronor per år i stället för 37 080 kronor per år. Vid
tillämpningen av bestämmelsen skall iakttagas vad som sägs i
punkt 4.

Omfattar beskattningsåret tid såväl före som efter utgången av
år 2006 respektive såväl före som efter utgången av år 2007
skall, om den avgiftsskyldige inte visar annat, så stor del av
beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter
utgången av år 2006 respektive tiden efter utgången av år 2007
som svarar mot förhållandet mellan den del av beskattningsåret
som infaller under respektive tid och hela beskattningsåret.

9. Bestämmelserna i punkt 8 tillämpas inte på inkomst som
uppbärs av den som enligt 3 kap. 15 och 16 §§ bara skall betala
ålderspensionsavgift.

2007:284

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2007.

2. De nya bestämmelserna i 2 kap. 28 § tillämpas på ersättning
som betalas ut efter den 30 juni 2007.

3. De nya bestämmelserna i 3 kap. 15 a § tillämpas på inkomst
som uppbärs efter den 30 juni 2007. Omfattar beskattningsåret
tid såväl före som efter ikraftträdandet skall, om den
avgiftsskyldige inte visar annat, så stor del av
beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter den
30 juni 2007 som svarar mot förhållandet mellan den del av
beskattningsåret som infaller under denna tid och hela
beskattningsåret.

2007:966

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008.

2. De nya bestämmelserna i 2 kap. 26 § tillämpas på ersättning
som betalas ut efter den 31 december 2007.

3. De nya bestämmelserna i 3 kap. 13 § tillämpas på inkomst som
uppbärs efter den 31 december 2007. Omfattar beskattningsåret
tid såväl före som efter ikraftträdandet ska, om den
avgiftsskyldige inte visar annat, så stor del av
beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter den
31 december 2007 som svarar mot förhållandet mellan den del av
beskattningsåret som infaller under denna tid och hela
beskattningsåret.

2008:824

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2009 och tillämpas på
ersättning som betalas ut efter den 31 december 2008.

2008:1266

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2009.

2. De nya bestämmelserna i 2 kap. 28 § tillämpas på ersättning
som betalas ut efter den 31 december 2008.

3. De nya bestämmelserna i 3 kap. 15 a § tillämpas på inkomst
som uppbärs efter den 31 december 2008. Omfattar
beskattningsåret tid såväl före som efter ikraftträdandet ska,
om den avgiftsskyldige inte visar annat, så stor del av
beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter den
31 december 2008 som svarar mot förhållandet mellan den del av
beskattningsåret som infaller under denna tid och hela
beskattningsåret.

2008:1269

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2009.

2. De nya bestämmelserna i 2 kap. 26 § tillämpas på ersättning
som betalas ut efter den 31 december 2008.

3. De nya bestämmelserna i 3 kap. 13 § tillämpas på inkomst som
uppbärs efter den 31 december 2008. Omfattar beskattningsåret
tid såväl före som efter ikraftträdandet ska, om den
avgiftsskyldige inte visar annat, så stor del av
beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter den
31 december 2008 som svarar mot förhållandet mellan den del av
beskattningsåret som infaller under denna tid och hela
beskattningsåret.

2009:1064

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2010 och tillämpas på
ersättningar som betalas ut efter den 31 december 2009.

2009:1160

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2010.

2. Bestämmelsen i 2 kap. 26 § i sin nya lydelse tillämpas på
ersättning som betalas ut efter den 31 december 2009.

3. Bestämmelsen i 3 kap. 13 § i sin nya lydelse tillämpas på
inkomst som uppbärs efter den 31 december 2009. Omfattar
beskattningsåret tid såväl före som efter ikraftträdandet
ska, om den avgiftsskyldige inte visar annat, så stor del av
beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter
den 31 december 2009 som svarar mot förhållandet mellan den
del av beskattningsåret som infaller under denna tid och hela
beskattningsåret.

2010:404

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2010 och tillämpas på
inkomst som uppbärs efter den 30 juni 2010.

2. Omfattar beskattningsåret tid såväl före som efter
ikraftträdandet ska, om den avgiftsskyldige inte visar annat,
så stor del av beskattningsårets inkomst anses hänförlig till
tiden efter den 30 juni 2010 som svarar mot förhållandet
mellan den del av beskattningsåret som infaller under denna
tid och hela beskattningsåret.

2010:436

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2010.

2. De nya bestämmelserna tillämpas på inkomster som uppbärs
efter den 31 december 2009.

3. Omfattar beskattningsåret tid såväl före som efter den 1
januari 2010 ska, om den avgiftsskyldige inte visar annat, så
stor del av beskattningsårets inkomst anses hänförlig till
tiden efter den 31 december 2009 som svarar mot förhållandet
mellan den del av beskattningsåret som infaller under denna
tid och hela beskattningsåret.

2010:1282

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2011.

2. Vad som föreskrivs i 2 kap. 15 och 18 §§ samt 3 kap. 10,
16 och 17 §§ om ersättningar enligt socialförsäkringsbalken
gäller även i fråga om motsvarande ersättningar enligt den
före den 1 januari 2011 gällande äldre lagstiftningen.

2010:1827

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2011.

2. Bestämmelsen i 2 kap. 26 § i sin nya lydelse tillämpas på
ersättning som betalas ut efter den 31 december 2010.

3. Bestämmelsen i 3 kap. 13 § i sin nya lydelse tillämpas på
inkomst som uppbärs efter den 31 december 2010. Omfattar
beskattningsåret tid såväl före som efter ikraftträdandet ska,
om den avgiftsskyldige inte visar annat, så stor del av
beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter den
31 december 2010 som svarar mot förhållandet mellan den del av
beskattningsåret som infaller under denna tid och hela
beskattningsåret.

2011:1257

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2012.

2. De nya bestämmelserna om arbetsgivaravgifter i 2 kap. 5, 7,
10–11, 21 och 24 §§ samt 4 kap. 1 och 2 §§ tillämpas på
ersättning som betalas ut efter den 31 december 2011.

3. De nya bestämmelserna om egenavgifter i 3 kap. 12, 15–16
och 18 §§ samt 4 kap. 1 och 2 §§ tillämpas på inkomst som
uppbärs efter den 31 januari 2012, dock inte om
beskattningsåret har börjat före den 1 februari 2012.

2011:1285

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2012.

2. Bestämmelsen i 2 kap. 26 § i sin nya lydelse tillämpas på
ersättning som betalas ut efter den 31 december 2011.

3. Bestämmelsen i 3 kap. 13 § i sin nya lydelse tillämpas på
inkomst som uppbärs efter den 31 december 2011. Omfattar
beskattningsåret tid såväl före som efter ikraftträdandet ska,
om den avgiftsskyldige inte visar annat, så stor del av
beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter den
31 december 2011 som svarar mot förhållandet mellan den del av
beskattningsåret som infaller under denna tid och hela
beskattningsåret.

2012:758

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013.

2. Bestämmelsen i 2 kap. 26 § i sin nya lydelse tillämpas på
ersättning som betalas ut efter den 31 december 2012.

3. Bestämmelsen i 3 kap. 13 § i sin nya lydelse tillämpas på
inkomst som uppbärs efter den 31 december 2012. Omfattar
beskattningsåret tid såväl före som efter ikraftträdandet ska,
om den avgiftsskyldige inte visar annat, så stor del av
beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter den
31 december 2012 som svarar mot förhållandet mellan den del av
beskattningsåret som infaller under denna tid och hela
beskattningsåret.

4. Bestämmelsen i 3 kap. 18 § i sin nya lydelse tillämpas
första gången i fråga om självdeklarationen vid 2013 års
taxering.

5. Bestämmelsen i den upphävda 3 kap. 19 § gäller dock
fortfarande i fråga om självdeklarationen vid 2011 och 2012 års
taxeringar.

2012:831

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013.

2. De upphävda paragraferna gäller fortfarande för sådan
ersättning som har betalats ut respektive inkomst som har
uppburits före ikraftträdandet.

3. Den nya bestämmelsen i 2 kap. 25 a § tillämpas på sådan
ersättning som betalas ut efter den 31 december 2012.

4. Bestämmelsen i 3 kap. 12 § i sin nya lydelse tillämpas på
sådan inkomst som uppbärs efter den 31 december 2012. Omfattar
beskattningsåret tid såväl före som efter ikraftträdandet ska,
om den avgiftsskyldige inte visar annat, så stor del av
beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter den
31 december 2012 som svarar mot förhållandet mellan den del av
beskattningsåret som infaller under denna tid och hela
beskattningsåret.

2013:961

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2014.

2. De nya bestämmelserna i 2 kap. 29–31 §§ tillämpas på
ersättning som betalas ut efter den 31 december 2013.

2013:1013

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2014.

2. Den upphävda paragrafen gäller fortfarande för sådan
inkomst som har uppburits före ikraftträdandet.

3. Bestämmelsen i 3 kap. 18 § i sin nya lydelse tillämpas på
sådan inkomst som uppbärs efter den 31 december 2013.

4. Omfattar beskattningsåret tid såväl före som efter
ikraftträdandet ska, om den avgiftsskyldige inte visar annat,
så stor del av beskattningsårets inkomst anses hänförlig till
tiden efter den 31 december 2013 som svarar mot förhållandet
mellan den del av beskattningsåret som infaller under denna
tid och hela beskattningsåret.

2014:1469

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2015.

2. Bestämmelserna i 2 kap. 26 § i den äldre lydelsen
tillämpas fortfarande på ersättning som betalas ut före
ikraftträdandet.

3. Bestämmelserna i 3 kap. 13 § i den äldre lydelsen
tillämpas fortfarande på inkomst som uppbärs före
ikraftträdandet.

Omfattar beskattningsåret tid såväl före som efter utgången
av 2014 respektive såväl före som efter utgången av 2015 ska,
om den avgiftsskyldige inte visar annat, så stor del av
beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter
utgången av 2014 respektive tiden efter utgången av 2015 som
svarar mot förhållandet mellan den del av beskattningsåret
som infaller under respektive tid och hela
beskattningsåret.

2015:179

1. Denna lag träder i kraft den 1 maj 2015.

2. Bestämmelsen i 2 kap. 28 § i den nya lydelsen tillämpas på
ersättning som betalas ut efter den 30 april 2015.

3. Bestämmelserna i 3 kap. 15 a och 18 §§ i den nya lydelsen
tillämpas på inkomst som uppbärs efter den 30 april 2015.
Omfattar beskattningsåret tid såväl före som efter
ikraftträdandet ska, om den avgiftsskyldige inte visar annat,
så stor del av beskattningsårets inkomst anses hänförlig till
tiden efter den 30 april 2015 som svarar mot förhållandet
mellan den del av beskattningsåret som infaller under denna
tid och hela beskattningsåret.